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严防资本“看门人”沦为“放风者”


文章作者:www.thxjane.com 发布时间:2019-11-30 点击:1823



为了防止资本“看门人”变成“望风人”,财政部经常严厉打击会计不诚实问题。●会计师事务所应该是金融和资本市场的“看门人”,应该“挑拣”公司和企业的财务账目。 然而,为了抢市场,一些会计师事务所选择对涉嫌违反法律法规的企业的财务和法律风险“视而不见”,甚至违反了证券资本市场监管的“红线”,从而为一些上市公司篡改财务年报“提供了便利”。

会计舞弊损害了国家金融法规和会计制度的严肃性,扰乱了社会经济秩序,使中国不成熟的证券市场受到虚假和错误信息的冲击。严重误导证券投资者,加剧市场投机和市场波动,影响社会稳定”●与现行会计法相比,《中华人民共和国会计法修订草案(征求意见稿)》进一步完善了会计责任制,在现有行政和刑事责任的基础上引入了民事会计责任;加大违法处罚力度,在行政责任处罚中,加大《没收违法所得处罚条例》,加大经济处罚力度;增加了代理记账机构法律责任的规定

□记者万静

10月22日,财政部公开征求公众对《中华人民共和国会计法修订草案(征求意见稿)》的意见(以下简称征求意见稿) 与现行会计法相比,草案在现有行政和刑事责任的基础上引入了民事会计责任,进一步完善了会计责任制度。加大违法处罚力度,在行政责任处罚中,增加了“没收违法所得”的处罚规定,即“先不处罚,同时增加经济处罚金额;增加代理记账机构法律责任的规定;维护会计人员的合法权益,增加员工免责条款

目前,中国资本市场发展迅速,注册会计师行业蓬勃发展。 会计师事务所应该是金融和资本市场的“守门人”,应该为公司和企业的财务账目“选错了树”。 然而,为了抢夺市场和资源,一些会计师事务所选择对涉嫌违法违规公司的财务和法律风险“视而不见”,甚至“美化和掩饰” 此外,一些会计师事务所毫不犹豫地打破证券资本市场监管的“红线”,为一些上市公司的财务年报造假提供“便利”。他们直接从资本的“看门人”变成了“卸货人”。由此产生的“劣币驱逐良币”现象引起了国家相关部门的关注和治理。

会计舞弊有许多伎俩

严重损害了多方的权益

近年来,财政部等政府部门纷纷采取行动。从颁布加强会计人员诚信的指导方针,到建立严重失信会计人员“黑名单”制度和联合纪律制度,到目前修订后的会计法草案,“便民空时期会计人员“做假账”不断遭到打击和压制,“会计失信”行为无处藏身。 “康德信金融欺诈”是今年资本市场上的“爆炸性”新闻。

7月8日,康科德新公司(*ST康科德)的股票因涉嫌虚假记录和财务年度报告中的重大遗漏而停牌。 根据监管部门认定的事实,该公司涉嫌通过虚构销售等手段夸大2015年至2018年的业务收入,并通过虚构采购、生产、研发成本、产品运输成本等手段夸大业务成本及相关费用。 通过上述方法,康科迪亚公司将其总利润提高了119亿元。

数百亿元的“天价”利润震惊了许多股东,称这起案件是“a股市场上最大的欺诈” 康泰2015年至2018年连续四年净利润实际为负,但总膨胀利润达到119亿元。这一非法事实背后的会计师事务所自然要对此负责。 据悉,中国证监会已经开始对该会计师事务所进行调查。

这个案子的细节是什么?最终结果是什么?自然,法律会做出公正的判决。

事实上,上市公司年度财务报告中的会计舞弊就是这类问题的“缩影”。事实上,更多的公司和企业的财务欺诈行为是“做假账”

退休前,朱女士在当地国税局工作多年。她非常熟悉企业通过“做假账”逃税、贪污和致富的手段

朱女士认为,虚假会计报表主要有两种:一种是资产膨胀和利润膨胀;第二是膨胀债务和隐藏利润。 前者主要是国有企业和上市公司,因为国有企业的绩效直接影响企业领导者的晋升。上市公司的业绩直接影响其股票价格。 后者主要是一家私营企业和一家由个人出资的有限责任公司,因为这类企业不注重业绩,而是更关心如何逃税。 后者代表了我国大多数公司的“需求”。

她详细介绍了几种常见的会计欺诈方法 例如,属于成本项目的费用账户的处理可以转变为费用以达到当前税前扣除的目的,或者属于费用项目的费用可以进行成本计算以达到控制税前扣除比例和夸大当前利润的目的。 例如,一个企业已经将无形资产的摊销包括在“制造费用”账户的“管理费用”账户中。在月末分配制造费用时,它将被包括在“生产成本”帐户中,从而导致周期费用减少和利润膨胀。

其他一些企业为了达到税前全额扣除或减少相关税费等目的,将部分有比例限制的超额费用税前扣除转化为其他限制较少或无限制的费用项目进行记录。 例如,企业工会经费的扣除额超过了限额比例,因此被纳入职工福利经费的扣除范围。

一些公司在流通过程中付出了巨大的努力。如果有更多的流通过程和更多的收入,可扣除费用的范围将会增加。 例如,如果公司向个人借公司资产购买,那么以租赁公司个人资产的名义,租赁成本会无形中增加,这也可以达到逃税的目的。

其他方法包括虚假交易、包含在公司运营成本中的私人费用、资产重组和转移收入等。

“会计欺诈危害极大。最直接的方式是侵犯公司股东和债权人的合法权益,给他们造成巨大的经济损失。与此同时,它通过隐瞒收入和伪造支出逃避国家税收,导致国家税收流失。 中国政法大学财税法律研究中心主任郑文说

为了打击和制止此类问题,使会计造假的非法成本更高,财政部在征求意见稿中加大了处罚力度,特别是罚款金额。 如“不按规定书写会计记录或记账本位币”,现行《会计法》对单位的处罚为3000-元,修订后的《条例草案》为-元,增加近10倍。《会计法》目前将个人罚款定为2000至2万元,修订后的草案定为1万至10万元,增幅为5倍。 对“伪造、变造会计凭证、会计账簿,提供虚假或者隐瞒重要事实的财务会计报告”,单位没有违法所得的,可以并处100万元以下罚款

专业素养有待提高

法律意识有待加强

会计为什么要“做假账”?为什么这些问题持续存在?对于这类问题,记者《法制日报》在采访中得到的许多答案都是一样的,那就是“被迫的”

朱女士认为,在当前的经济社会中,会计人员和单位负责人处于从属地位,即单位负责人对其工作有全面的领导和管理,许多会计人员是单位负责人的亲属。 有了这种自然的从属关系,会计人员的职业道德能否在单位会计工作中发挥作用,作用的大小将不可避免地有从属关系 大多数会计师没有主观意图,他们中的大多数都是在老板的指示、命令或命令下“被迫”作弊的。

“虽然主观上并不恶意,但也暴露了我国会计人员缺乏职业道德和法律意识不强的实际情况 中央财经大学法学院教授高秦魏说

高秦魏的分析认为,有时这种“强迫”更多的是一种“半推半就” 目前,会计行业竞争激烈。为了获得高质量的客户资源,抢占市场,争夺辉煌的“业绩”,一些会计师事务所或会计师会毫不犹豫地尽力取悦客户。

中国人民大学法学院教授刘俊海认为,从会计的发展过程来看,会计最初只是许多人印象中的“簿记先生”。 然而,随着经济活动的进一步发展,会计在经济活动中发挥着越来越重要的作用。会计不仅是记录和开证,而且已经成为经济管理活动的一部分。 在资本运营市场中,会计通过信息的收集、处理和汇总,形成了有效的经济决策和经济管理信息系统,这表明会计已经在资本市场中发挥了重要作用。 因此,“不做假账”是会计工作的第一要义 财政部近年来加大了打击“会计造假”和“上市公司财务报表造假”等现象的力度

2018年4月20日,财政部发布《关于加强会计人员诚信建设的指导意见》(以下简称《指引》),围绕建立和完善会计师遵守承诺的联合激励和惩戒机制做出安排。 本文从增强会计人员诚信意识、加强会计人员信用档案建设、完善会计人员信守承诺的联合激励和惩戒机制三个方面提出了八项具体措施。

”会计人员诚信建设是社会诚信建设的重要组成部分 加强会计人员诚信建设,对于增强会计人员诚信意识,提高会计工作水平,创造良好的信用环境具有重要意义。 “财政部会计司的有关负责人说

财政部的上述指导不仅仅是“说话”。以下“雷鸣般的措施”如建立“不诚实会计师黑名单”、对会计领域中的非法和不诚实会计师采取联合纪律措施以及建立会计师信用档案都是围绕这一指导方针进行的。

2018年底,财政部、国家发展和改革委员会等22个部委联合签署《关于对会计领域违法失信相关责任主体实施联合惩戒的合作备忘录》(以下简称备忘录) 备忘录除了对“会计造假问题”进行严格问责外,还对会计领域所有其他责任主体的违法和不诚信行为进行联合处罚,以加快会计领域信用体系建设,促进形成强有力的表扬诚信、惩罚不诚信的合力。

根据备忘录,联合纪律措施包括:罚款、对会计工作的限制、刑事责任和其他纪律措施;记录在会计人员的信用档案中;通过财政部、中国信贷等主要新闻网站向社会公布;实施行业纪律;对取得相关专业资格的限制,对取得认证证书的限制;依法限制参加第一次评估、优秀评估或者获得荣誉称号的;根据法律,他们不得担任金融机构的董事、监事和高级管理人员等。

今年9月,财政部对外发布 《严重违法失信会计人员黑名单管理办法(征求意见稿)》 ,5种情形拟被列入会计人员黑名单,包括提供虚假财务会计报告;伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告;隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告;授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告;贪污,挪用公款,职务侵占等与会计职务有关的违法行为。

在财政部刚刚发布的会计法修订草案征求意见稿中,同样对会计从业人员的诚信问题作了规定。比如,对单位财务负责人、会计机构负责人(会计主管人员)实施备案制度;对行业协会(会计人员、会计中介服务机构的自律组织)作了规定,并明确要接受同级财政部门的指导和监督。

施正文分析,会计造假损害的是国家财经法律法规和会计制度的严肃性,扰乱社会经济秩序,特别是让我国尚未成熟的证券市场饱受虚假错误信息的冲击,严重误导证券投资者的行为,破坏市场游戏规则,加剧市场投机和市场波动,影响社会安定。因此,加大对会计从业人员各种失信行为的打击力度、提高违法成本,扶持会计诚信体系建设,能有效防范和制止这类会计造假现象继续肆虐蔓延。

制图/高岳 【编辑:张一凡】

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